第三方支付手續費的營業稅與所得稅概念：店家要懂的基本帳務

金流手續費屬於業者提供服務的對價，開立發票時通常需要加計營業稅，一般稅率為 5%；若你是一般課稅的營業人並取得合規憑證，這筆進項稅額在符合規定時可能用來扣抵銷項稅額；至於收款金額是否要報稅，則取決於你的身分與所得性質，而不是有沒有透過金流。以下是一般性觀念整理，個案請洽會計師或稅捐稽徵機關。

先搞清楚三種稅的關係

做網路生意常碰到三個稅務概念，很容易混在一起：

這三者各自有規定，不能用其中一個的邏輯推論另一個。例如「手續費可以抵稅」這句話，可能指營業稅進項稅額扣抵，也可能指所得稅的費用認列，兩者要件不同。

手續費與營業稅

依《加值型及非加值型營業稅法》，銷售勞務的營業人，除法令另有免稅規定外，要課徵營業稅。金流業者收取手續費屬於提供服務，會依規定開立發票。對你來說：

1. 報價含稅或未稅要先弄清楚：未稅 2.8% 加 5% 營業稅，實際約 2.94%。
2. 你會收到手續費發票：通常按月或按期開給你，請妥善保存，不要遺失。
3. 進項稅額能否扣抵：若你是一般課稅營業人，取得符合規定的進項憑證，用於本業的進項稅額原則上可扣抵銷項稅額；但若你是小規模營業人（以定額或定率課稅）或免稅營業人，進項稅額通常不能扣抵。

另外，扣抵有格式與期間限制，例如發票資料要正確、於規定期間內申報，詳細規定請依財政部公告與會計師建議。

手續費與所得稅

對營利事業來說，必要的手續費通常屬營業費用，在計算營利事業所得時可以列報，前提是有合法憑證、與本業有關、金額合理。對個人銷售者，若所得被歸類為營利所得、執行業務所得或其他所得，費用的認列方式與標準各不同，部分情況可以核實列報或適用費用率，不能一概而論。

要提醒的是，金流帳戶上的收款紀錄是客觀存在的資料，稅務機關在查核時可能會參考。與其假設沒人知道，不如：

• 把所有銷售所得完整記錄。
• 區分自己的生活支出與生意收支，避免混用帳戶。
• 保留訂單、發票、金流對帳單與費用憑證。
• 依規定誠實申報。

收款金額、手續費、實收的帳務處理

帳務上有兩種常見記法：

總額法：銷售收入記訂單全額，手續費另列為費用。優點是營收與費用清楚，與銷售發票金額一致。

淨額法：只記撥款進來的淨額。這種記法會讓營收與發票金額對不上，容易出現稅務與帳務差異，不建議。

示範（皆為示範數字）：訂單 10,000 元，手續費 280 元（未稅）加營業稅 14 元，業者撥款 9,706 元。總額法的記錄是：銷售收入 10,000 元（對應你開立的發票）；手續費費用 280 元；進項稅額 14 元（若可扣抵）；實際入帳 9,706 元。這樣你的營業稅申報、發票與銀行帳戶都能對得上。

營業稅申報與發票的連結

一般營業人要依規定期間申報營業稅，申報時要有銷項（你開的發票）與進項（你收的發票）資料。金流的手續費發票是進項之一，如果遺漏，可能多繳稅。建議每期申報前整理：

1. 該期所有銷售發票與折讓。
2. 該期取得的進項發票，包含金流手續費、廣告費、物流費等。
3. 對照金流對帳單，確認手續費發票與對帳單金額相符。

小規模營業人與一般營業人的差別

很多小店家會碰到「小規模營業人」這個名詞。一般而言，小規模營業人是規模較小、依規定採定額或定率方式課徵營業稅的營業人，與需要逐期計算銷項扣進項的一般營業人不同。對小規模營業人來說，金流手續費發票上的營業稅通常無法拿來扣抵，所以含稅的手續費就是你實際的成本；而一般營業人若符合扣抵要件，實際成本會比含稅價低。

這個差異會影響你比較業者時應該使用的數字：小規模營業人要拿「含稅費率」比較，一般營業人則可考慮扣抵後的有效成本，但仍需確認自己能否扣抵以及是否有其他限制。至於你屬於哪一種營業人、門檻是什麼，會隨法規與公告調整，請向所在地國稅局查詢，或請會計師協助判斷，不要憑印象猜測。

此外，營業稅申報有期間與格式要求，漏報或晚報可能產生罰鍰。若你同時使用多家金流，每一家都會開立手續費發票，建議建立一個資料夾，按月存放，申報前一次性核對。

何時該找會計師

• 剛開始賣東西，不確定要不要登記或如何申報。
• 營業額成長，想了解是否轉為商號或公司更有利。
• 有跨境銷售、平台抽成或多種收入來源。
• 稅務機關來函詢問或查核。
• 想了解手續費、廣告費、退款等費用的正確入帳與扣抵方式。

早一點找專業人士，往往比事後補救省錢。

跨境與海外收款的額外提醒

若你的客人來自海外，或你使用海外的支付服務收款，稅務與外匯的處理會更複雜。跨境銷售的營業稅適用方式、是否屬於零稅率或免稅、海外收款是否需要另外申報，都有各自的規定與要件，不能直接沿用國內銷售的觀念。此外，收到外幣時，入帳匯率與帳務換算也會影響你的所得計算。

這類情況建議在開始收款前就諮詢會計師，並保留報關、物流、收款與匯率的相關文件。若只是偶爾有海外客人，也請不要因為金額小就忽略申報義務，因為累積起來的金額與頻率，可能超出你的想像。

常見錯誤

• 忘記手續費可能另加營業稅，導致實際成本比預期高。
• 沒有保存手續費發票，影響費用認列與進項扣抵。
• 把個人帳戶與生意帳戶混用，對帳與申報變複雜。
• 用淨額法記帳，讓營收與發票金額不一致。
• 以為沒登記就不用報稅。

常見問題

手續費的營業稅可以扣抵嗎？

一般課稅營業人取得合規憑證且用於本業時，原則上可以，但個案要看你的稅籍與憑證狀況，請洽會計師。

個人賣家賣東西的收入要申報嗎？

所得依性質需依規定申報，不因使用金流而不同。請向稅捐稽徵機關或會計師確認你的狀況。

我該用總額法還是淨額法記帳？

建議使用總額法，營收與發票一致，也方便對帳與申報。

手續費發票沒收到怎麼辦？

向金流業者客服詢問開立時間與方式，並確認是否已寄到你登記的電子郵件或平台後台。

資料來源

• 財政部 — 營業稅、所得稅與發票相關規定
• 全國法規資料庫 — 《加值型及非加值型營業稅法》、《所得稅法》
• 財政部電子發票整合服務平台 — 電子發票相關資訊